회계랑세무랑

법인에게 발생된 소득세 대해 납부하는

세금은 법인세인데 간략히 총칙에 관해

살펴본다

내국법인과 외국법인의 차이점은 무엇일까?

얼핏 생각하면 내국법에 따르면 내국법인,

외국법에 따르면 외국법인 같은 상식(?)적인

의미가 떠오른다

정확이 따지자면, 주소지설에 따른다고 볼 수있다

즉, 본점이나 주사무소가 내국에 있으면 내국법인

본점이나 주사무소가 외국에 있으면 외국법인

이라고 한다

그렇다면 사업연도 변경은 언제 가능할까?

직전사업연도 종료일로부터 3개월이내라고

세법은 적혀있다

예를 들면, 2022년 12월 31일 과세 사업연도가

종료일이라면 종료일로부터 (미래) 

2023년 3월 31일까지 사업연도를 납세지 관할

세무서장에 변경신고하면 된다

참고로 종전 사업연도 개시일로부터 변경된

사업연도 개시일전날까지를 1사업연도로

보는데, 만약 1개월 미만이라면 변경된 미래의

사업연도에 포함하게 된다

특히, 신설법인은 설립등기일로부터 사업연도

종료일까지 , 이 기간에는 사업연도 변경이 

안된다

사업연도는 정관상 사업연도 규정이 있을시

별도 신고할 의무가 없고

법령에 따라 사업연도 변경시에는 개정된

사업연도에 따른다

그 외에도 법인은 영리법인과 비영리법인으로

분류되기도 하는데,

영리내국법인 중 자기자본 500억 초과시

미환류소득에 대한 법인세 납부의무가 있다

또한 비영리법인 출자지분 양도소득의 

경우에는 수익사업으로 보아 과세하게 된다

비영리법인 또한 영리법인과 같이 법인세

신고를 하게 되는데, 비영리법인이라해도

수익사업에 해당되는 부분은 과세하게 된다

완전모법인이 완전자회사로 연결납세할 

경우에는 납세지관할 지방국세청장으로

부터 승인을 받아야한다

우연히 지나다가 보게된 음식점

요즘 날씨 바람 마음 허할때 따뜻하게

한 그릇 비우기에 최적합한 음식이 있다

들깨옹심이수제비를 주문했는데

고소한 들깨의 깊은맛이 느껴지고

옹심이나 수제비의 식감이 예사롭지 않다

두사람이 가면 두종류의 음식을 주문해서

나누어서 먹으면 금상첨화

처음에 작은양의 보리밥과 김치가 나온다

팥죽도 맛있고 주변에서는 팥칼국수를 

맛있게 드시는 분들도 있었다

김치가 잘 익어서 많이 시지 않을까

했는데 아주 맛있고 역시 깔끔과

숙성된 김치맛을 함께 느낄 수 있다

수제비 칼국수가 1만원이면 가격이 조금

비싼편 같지만 국내산에 정성이 깃들여진

맛을 보면 또 찾게 되는 집인 것 같다

군자역 2번 출구와 3번출구 사이에서 중곡동

방향으로 조금 올라가보면 우측 건물에

자리잡고 있다

금융상품중 복합금융상품으로는

전환사채와 신주인수권부사채가 있다

복합금융상품의 큰 특징은

부채와 전환할 수 있는 권리 즉 자본으로

구성된다

위의 그림과 같이 처음 생각하는

회계처리는 거의 똑같다고 볼 수 있다

우선 전환사채의 부채 부분은 미래흐름의

현재가치로 계산되고 전체 공정가치 1백만원에

부채 전환사채(신주인수권부사채)를 공제하면

자본인 전환권대가 또는 신주인수권대가가 된다

하지만 두 복합금융상품의 큰 차이점은

아래와 같다

두 복합금융상품의 지분상품으로 권리 행사시

전환사채는 전환사채를 감소시키지만

신주인수권사채는 권리행사로

현금을 받고 주식을 발행한다

다시 말해 전환사채는 소멸하지만

신주인수권부사채는 소멸되지 않고

현금의 유입이 있게된다

신주인수권은 행사가격으로 보통주의

발행을 청구할 수 있는 권리라고 보는데

전환사채와의 차이점이라고 볼 수 있다

참고로 상환할증금은 권리가 행사되지

않을 때 지급하게 되는데 

액면금액 * (보장수익률 - 표시이자율)

로 계산된 금액에 대해 보장수익률로 계산한

미래가치로서 부채요소에 영향을 미친다

그리고 사채 발행시 거래원가 발생시

부채와 자본의 비율로 배분하게 된다

생각보다 복잡한 복합금융상품 역시

어렵다

법인 간주임대료는 입금된 보증금에 해당되는

수입을 산식에 의해 계상해서 나온 금액을 

익금으로 처리하게 된다

우선 장부기장의 경우에는 상당히 절세에 

유리한 측면이 있는데

임대보증금 적수에서 주택보증금 적수는 포함하지

않는다.

게다가 건설비 적수에는 건물 취득가액 상당액과

자본적 지출의 적수를 감해준다

유의할 점은 건설비적수 구할 시 취득일이 아닌

임대개시일로 일수를 계산하고 자본금 지출은

지출일자를 시작으로 계산이 된다는 점이다

보증금의 일부를 이용해 별도수익이 발생할 시에는

이중 세금으로 인한 혜택을 주기 위해 

유가증권 처분손익(서로 상계하여 음수가 나오면

0으로 처리함) 신주인수권처분이익, 수입이자, 

배당금이 해당된다

이렇게해서 계산된 금액에 대한 세무조정은

익금산입 간주임대료  xxx (기타사외유출)로

처리하게 된다

추계의 경우에는 위의 식에서 X표시된 부분이

빠지게 된다 그만큼 익금이 커지게 된다

그리고 유의할 점은 보증금 적수에는

주택임대보증금이 포함이 된다

장부기장과 추계시의 임대보증금에 대한

간주임대료를 살펴보았다

2022년도 종합소득세 중간예납이 고지되었다

바로 2022년도 종합 소득에 대해서 작년 기납부세액전의

납입액의 대략 1/2를 미리 납부하게 된다

중간예납세액이 1천만원을 초과하는 경우에는

별도 신청없이 2023년(내년 1월 31일까지 분납할

수 있다고 한다

홈택스 화면에서 캡쳐해서 올려보았다

일단 반으로 나누어 납부한다고 생각하면

되는데, 납부세액이 2천이 넘을 경우에 해당된다

1천만원에서 2천만원 미만까지의 금액에 대해서는

납부할 시에 우선 천만원부터 1회 납부하고 

나머지 금액은 납부 이후 2달 만인 1월 31일까지

납부하면 된다

이렇게 별도로  연장 신청하지 않고 납부하는

경우에는 1회 납부하고 2회는 내년 2회 납부기한

전에 세무서에서 납부할 달 1월초에 고지서를

발송해준다고 한다

회사 어렵고 경영이 힘들거나 자금상황으로 고생하

시는 영세 자영업자들은 납부기한연장으로 더 연장이

가능하다고 하니, 무리하게 납부하기보다는 자금계획을

잘 세워서 납부하면 좋을 것 같다.

회사 신고 납부는 크게 

법인 - 법인세, 부가세 (1년에 4번) 그리고 직원이 있을

경우에는 근로소득 원천징수세액이 있다

개인사업자- 법인세와 맞먹는 종합소득세, 

부가세 (1년에 2번) 똑같이 근로소득외 원천징수세액이

있다. 

보통 1월에 전년도 하반기(2기확정) 부가세 신고납부

의무가 1월 25일까지다

그리고 5월에는 종합소득세 납부하며

그안에 상반기 부가세에 대한 중간예정고지가

4/25일 납부기한이다

하반기에는 7월에 상반기 부가세 신고

10월 25일까지는 부가세 예정고지 납부

11월 30일까지는 종합소득세 중간예납

이렇게 부가세는 1년에 예정고지까지 합해서

4번 납부하게 되고, 종합소득세는 1년에

중간예납까지 합해서 2번 납부하게 된다.

하지만 미리 납부한 세금은 추후 원신고시

납부세액에 정산이 되어 때론 세금이 반 정도

줄게 되고 때론 환급까지 가능할 수 있다

신고납부는 가산세가 크지 않지만,

고지분(부가세예정고지, 종합소득세 중간예납고지)은

하루라도 미납시 납부세액의 3% 가산세와

하루 하루 늦을 때마다 1일 2.2/10,000의

납부불성실 가산세가 가산된다

10월 25일에는 일반사업자 부가세 예정고지

기간이다. 하지만 아무리 기다려도 연락이

되지 않는다. 우편물이 이사전 장소로 배송이

되어 받을 사람이 없으니 다시 반송이 되었다고

한다. 가끔 국가에 내는 세금을 착각하거나 

까먹는 관계로 제때 납부를 못하는 안타까운

경우가 있다

일단 개인사업자의 경우라면 보통 사업자로

된 홈택스 아이디나 개인용 주민번호로된 아이디가

있을 수 있는데 여기에서는 개인용 주민번호로 된

아이디와 비번으로 신청이 가능하다

사업자로 가입한 아이디로는 신청이 안된다

우선 인증서 등록하면 된다

로그인해보면 My 홈택스에 들어가면

최근의 기본 사항들을 쉽게 확인할 수가 있다

전자송달을 이용하게 되면 21년 7월부터

고지서 1건당 1천원의 혜택을 준다니

종이도 아끼고 힘들여 배달하는 택배의

시간과 노동을 줄일 수 있어서 좋다

참고로 전자송달 신청방법은

신청/제출화면에서 - 신청업무-전자송달 신청/해지

창에서 신청하면된다

전자송달은 쉽게 말해서 신청한 사람에게 납부할

고지서 등의 안내사항이 있다면 휴대폰 또는 이메일

로 쉽고 편리하게 납부금액 납부마감일등을 파악

할 수가 있다

신청을 하기위해서는 아이디와 비밀번호만

가지고서는 되지 않고 위의 여러방법 중의

한가지를 선택해서 본인 인증하고 진행하면

된다. 

더 빠른 정보력과 낭비된 지류등을 고려할 때

전자송달은 바쁜 현대인에게 굉장히 메리트

있는 장점이 있다

하지만, 너무 전자적 방법만 믿어도 때론

오히려  많은 스팸에 섞여 놓칠 수 있으니

평상시에 달력이나 메모지 휴대폰 일지등에

기본적으로 납부일이나 기타 신고일 등은 

미리 표시하고 준비하는 마음가짐도 필요하다고

본다

성내천 정확한 위치는 개롱역 송파도서관에서 하남 오륜사거리 방향으로 3분정도 걷다보면 교각및 무대에서는 각종 프로그램 행사와 노래공연등이 펼쳐진다

인근 재래시장 떠올리는 맛의 즐거움도 찾을 수 있다

수변무대에서 노래공연과 10월 23일 오늘 오후 6시에는 송파구 지역민 노래자랑도 펼쳐진다고 한다

교각 아래 그늘쪽에서는 야채전이 바로바로 부쳐져 나오는데 가격은 한장에 5천원
막걸리는 4천원
김치전도 있고

막 삶아낸 보쌈과 김치까지 있는데 보쌈 셋트가 1만원이라는 실화!!

닭발볶음의 진한 소주 안주까지
다양한 메뉴들이 없는것 빼고 다있다

갓 찌어낸 옥수수
2개에 3천원

노르스름한 옥수수 호떡라인에 길게 줄까지 서서 사람들이 기다리고있다

탕수육 짜장면 오징어숙회

쥐포 꾸이도 있어서 캔맥주 한캔에 음악듣고 안주풀이하면서 냇물 멍때리기도 좋을 것 같다

무엇보다 강아지들이 신났다
산책로와 그리고 음식물 요리 구수한 냄새
깊어가는 가을을 보내는 인근 주민들에게는 짤막하지만 즐거운 나들이가 될것 같다
축제는 10월 22일 토요일부터 23일 일요일 저녁까지 인데 6시 지역구민 노래자랑의 찐 아마츄어의 실력도 기대해본다