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법인세액 계상시 결산 후 잘못된 회계 처리등
해당부분을 제대로 돌리는 과정인 세무조정을
하게 된다.
그중, 가끔 발견되는 외상매출금 누락과
현금 매출 누락을 살펴본다
1. 외상매출채권 누락시 세무조정
외상매출채권 550만원을 누락할 경우
외상매출채권 자산을 증가시키는
익금산입 : 외상매출채권 550만원 (소득처분 유보)
그중에 부가세 예수금 부채 증가(자산감소)
손금산입 : 부가세 예수금 50만원 (소득 처분 마이너스 유보)
결국 500만원에 대한 법인세 해당 소득금액이
증가하게 된다
2. 현금 매출 누락시
550만원을 현금으로 매출하고 누락할 경우
우선 550만원에 대한 현금 불분명 수입에 대한
세무조정부터 하게 되면
익금산입 : 귀속불분명 550만원( 대표자 상여)
손금산입 : 부가세 예수금 50만원(소득처분 마이너스 유보)
결국 이 또한 500만원에 대한 법인세 해당 소득금액이
증가한다
간단하게 정리하면 다음과 같다
이처럼 매출 채권이 회계장부에
반영이 되지 않은 채로 있다가
외상매출금이 보통예금으로 입금시
회사에서는 차변에 보통예금 550
대변에 잡이익(전기오류수정이익등)
이익으로 처리시 세무조정으로 익금불산입 550으로
유보금액이 소멸되게 된다
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