회계랑세무랑

업무용승용차 관련비용 명세서를

작성하기 위해서는 우선 업무용승용차의

운행기록부를 바탕으로 업무사용 비율을

구해야 한다.

총 주행거리중 업무용사용거리의 비율이

업무사용비율이 된다

예시를 보면,

차량번호가  가 1234

차종 제네시스

총주행거리 50,000km

업무용사용거리 40,000km 로 업무사용

비율은 40,000/50,000 해서 80%가 된다

2016년도 대표자가 사용했고

감가상각비는 15,000,000으로 설정했고

유류대는 5,000,000원

보험료  1,000,000원

자동차세   600,000원

기타비용(통행료외) 400,000원이라고

가정한다.

감가상각비는 15,000,000이고 관련비용은

7,000,000이 되어 총 업무용 1대당 차량

관련비용은 22,000,000이 된다

우선 1차적으로 세무조정은 업무외

사용비용을 손금불산입하게 된다

위의 노란박스의 업무외 사용금액의

합인 4,400,000은 손금불산입 소득처분

대표자 상여로 하게 된다.

그리고 2차적으로하는 세무조정은

감가상각비 중 업무관련 비용은

총 15백만원의 80%인 12백만원인데

이중 8백만원만 감가상각비 한도

이므로 비용설정가능하고 나머지

4백만원은 세무조정2. 와 같이

손금불산입 감가상각비한도초과로

유보처리했다가 다음사업연도 이후

부터 800만원 미달되는 연도에

800만원 한도내에서 손금산입 -유보

로 소득처분하면 된다

아래의 감가상각비 한도초과 이월명세에

차기이월로 넘어가게 되고,

다음해도 감가상각비 한도초과

금액이 발생하면 계속해서 누적

계산하게 된다

아래는 소득처분한 내역이다

결국 업무용 승용차 1대로 인해

2016년도 법인세에서 손금불산입

금액이 8,400,000만원이 발생이 되어

기존보다 법인세 납부금액이 상대

적으로 높아지게 된다.